U praksi smo otkrili da se porez često plati iako nije bilo potrebe za tim. Računovođe su uglavnom pretrpani poslom i nemaju vremena detaljno proučavati porezne propise. Osim toga, sastavljanje financijskih izvještaja uvijek je gužva te je vrlo lako štogod zaboraviti. Zato savjetujemo da angažirate poreznog savjetnika ili revizora koji će vam pomoći oko sastavljanja završnog računa. Iako trošak, u većini slučajeva to se na kraju isplati jer ćete biti svjesni poreznih rizika kojima ste izloženi i uz to ćete dobiti korisne savjete vezane uz poreze i računovodstvo.
Već smo spomenuli da troškovi vrijednosnog usklađivanja zaliha nisu porezno priznati. Odnosno, imate zalihe, vrijednost im je pala ispod nabavne vrijednosti pa želite svesti vrijednost zaliha na tržišnu vrijednost, što je u skladu s računovodstvenim propisima.
Sljedeće godine prodate navedene zalihe i na prihodima se pojavljuju ukidanja vrijednosnog usklađivanja zaliha. Te je prihode potrebno isključiti iz porezne osnovice.
Na što je potrebno paziti?
U godini kad se provodi vrijednosno usklađivanje zaliha a one se ne prodaju ili na drugi način otuđe, troškovi vrijednosnog usklađivanja porezno su nepriznati.
U sljedećim poreznim razdobljima prilikom prodaje (otuđenja) zaliha pojavit će se prihodi koji se odnose na ukidanje vrijednosnog usklađivanja zaliha. Prihode je potrebno isključiti iz porezne osnovice kako ne bi došlo do dvostrukog oporezivanja.
Primjer iz prakse
Društvo „Mršavi d.o.o.” glavni je distributer sprava za vježbanje i mršavljenje koje se reklamiraju na TV-u. Nažalost, skladištar mu je sklon alkoholu pa je napravio previd prilikom zaprimanja zadnje pošiljke sprava, nekoliko dana prije Božića. Kutije u kojima su sprave u prijevozu su se oštetile. Problem je što dobavljač ne priznaje reklamacije ako se odmah prilikom zaprimanja ne utvrde nepravilnosti.
Voditelj prodaje zaključio je da će zbog oštećenja morati dati dodatni popust od deset posto na ionako supernisku cijenu od 5000 HRK. G. Mršo, direktor poduzeća, koji i sam reklamira sprave na TV-u, uz viku i buku zabranio je skladištaru alkohol na radnome mjestu i odredio vježbanje na novome stroju kako bi se svi uvjerili u hvalospjeve na TV-u.
Na dan 31. prosinca provedena je inventura i utvrđeno je da je na skladištu ostalo neprodano 1000 komada superstrojeva. Jedan stroj na kojem je skladištar vježbao na poslu rashodovan je zbog kvara koji jamstvo ne pokriva.
Direktor Mršo ima reviziju koju mu šalju vlasnici iz inozemstva. Revizija provlači devu kroz iglene uši pa je između ostalog zahtijevala da se zalihe superstrojeva vrijednosno usklade.
Knjiženje
Računovođa društva navedene je rashode tretirao, s pravom, kao porezno nepriznate. Ljutit zbog toga, Mršo je i njemu propisao vježbanje na superstroju.
Sljedeće je godine prodaja superstrojeva nastavila vrtoglavo rasti te je na inventuri ostalo samo deset komada. Zabrinut za zdravlje svojih djelatnika, Mršo je naložio da svaki mora otkupiti jedan stroj (naravno, dobrovoljno). Tako 31. prosinca nije više ostao nijedan stroj na zalihama.
Računovođa društva, sada već u dobroj kondiciji, rasknjižio je ukidanje vrijednosnih usklađivanja zaliha na prihode. Sjetio se i da se na navedene prihode ne plaća porez na dobit te da ih treba iskazati u retku 30 porezne prijave poreza na dobit kao umanjenje.
U slučaju da računovođa nije isključio navedene prihode iz porezne osnovice, Mršo bi bio mršaviji za 500.000 x 20 posto = 100.000 HRK.
