Ugovor o djelu – tko ima obvezu ulaska u sustav PDV-a od 1. siječnja 2011. godine?

Prema Zakonu i pravilniku o PDV-u, osobe koje u tijeku godine ostvare isporuke dobara ili usluga veće od 85.000,00 kn postaju već od 1. siječnja sljedeće godine obveznici PDV-a. U tom slučaju osoba koja je ostvarila isporuke u spomenutom iznosu, a koje su oporezive PDV-om, obvezna je do 15. siječnja iduće godine poreznoj upravi sukladno svom prebivalištu podnijeti prijavu za ulazak u sustav PDV-a.

Što znači ulazak u sustav PDV-a?

Ulaskom u sustav PDV-a ne smatra se i obvezno utvrđivanje dohotka na način koji je propisan za samostalne djelatnosti, osim u slučaju da osoba tako odluči. Za osobe koje se odluče da dohodak utvrđuju kao samostalne djelatnosti može se i dalje obračunavati porez po odbitku uz obvezu isplatitelja da obračuna i uplati propisane doprinose.

Osobe u sustavu PDV-a imaju prema zakonu obvezu izdavati račun s oznakom R 2, voditi porezne knjige URA i IRA, podnositi obračun PDV-a. Ako je osoba u prethodnoj godini ostvarila ukupan primitak manji od 300.000,00 kn ali veći od 85.000,00 kn, obračun PDV-a podnosi se tromjesečno. Ako je ostvareni primitak veći od 300.000,00 kn, tada nastupa obveza mjesečnog obračuna. Obveznik PDV-a dužan je na kraju godine podnijeti i obračun PDV-a na obrascu PDV-K.

Osobe koje su u sustavu PDV-a imaju pravo na odbitak pretporeza po ulaznim računima, ali samo u slučaju ako su ti računi vezani uz ostvarene primitke. Upozoravamo vas pritom da osobe u sustavu PDV-a koje ne vode poslovne knjige za samostalnu djelatnosti (obrazac KPI i obrazac DI) te nisu upisane u Registar poreznih obveznika (RPO) ne mogu priznati troškove po ulaznim računima.

Obračun obveza

Primjer: s fizičkom osobom iz Zagreba sklopili smo ugovor o djelu i ugovorili neto-naknadu od 11.000,00 kn

1 Bruto-primitak s PDV-om (3. + 9.) 23.989,38 kn

2 PDV 18,6992 % (preračunata stopa 23 %) 4.485,82 kn

3 Bruto-primitak bez PDV-a 19.503,56 kn

4 Doprinos za MIO 20 % 3.900,71 kn

5 Dohodak (3. – 4.) 15.602,85 kn

6 Porez (5. x 25 %) 3.900,71 kn

7 Prirez na porez (6. x 18%) 702,14 kn

8 Neto 11.000,00 kn

9 Obveza za PDV 4.485,82 kn

10 Za isplatu (8. + 9.) 15.485,82 kn

11 Doprinos za ZO (3. x 15%) 2.925,53 kn

12 Ukupni trošak za isplatitelja (3. + 11.) 22.428,09 kn

13 Ako isplatitelj nije u sustavu PDV-a = ukupan trošak 26.914,91 kn