Mala škola poreza – koji su povoljni, a koji nepovoljni učinci PDV-a

Pravilna procjena hoće li d.o.o. ili obrt odmah dobrovoljno ući u sustav PDV-a ili će se to dogoditi po sili zakona bitna je za likvidnost kompanije.

Obrtnici su u boljem položaju što se tiče plaćanja PDV-a. Obrtnici koji su obveznici poreza na dohodak jer obveza PDV-a na naplatu dospijeva isključivo prema primljenim (naplaćenim) naknadama (u kojima je PDV integralni dio), tj. tek po naplaćenim potraživanjima, a i pretporez se priznaje po plaćenim naknadama.

Caru carevo, ali kada?

Kod d.o.o.-ova koji su obveznici poreza na dobit i koji obračunavaju PDV prema izdanim računima dospijeće poreznih obveza ne ovisi o naplati (osim kod predujmova) nego o vrijednosti obavljenih i fakturiranih oporezivih isporuka u obračunskim razdobljima.

PDV je integralni dio financijskog potraživanja prema kupcu i dospijeva po obračunskim razdobljima neovisno o tome je li potraživanje naplaćeno do dospijeća plaćanja PDV-a ili nije naplaćeno pa u slučaju nenaplaćenih potraživanja tako poduzetnik kreditira državu i ima povećane troškove financiranja PDV-a.

Dobri i loši učinci PDV-a

Međutim, potraživanje za pretporez integralni je dio njihove financijske obveze prema dobavljačima i dospijeva po obračunskim razdobljima bez obzira na to je li obveza plaćena dobavljaču do dospijeća plaćanja PDV-a ili nije.

Kako se porezna obveza po osnovi PDV-a mora platiti i kada je potraživanje od kupaca naplaćeno i kada nije naplaćeno te kako se povrat pretporeza ostvaruje i kada je obveza prema dobavljačima plaćena i kada nije plaćena, financijski učinci PDV-a mogu biti povoljni ili nepovoljni pa možemo reći:

– u financijski povoljnijem položaju bit će poduzetnik (d.o.o.) koji u obračunskom razdoblju naplaćuje potraživanja od kupaca (proizvodnja s izravnom prodajom krajnjem potrošaču, trgovina na malo, ugostiteljstvo, servisne i slične djelatnosti), a odgađa plaćanje obveza dobavljačima, dočim će u financijski nepovoljnom položaju biti poduzetnik koji u obračunskim razdobljima ne naplaćuje potraživanja od kupaca, a plaća obveze dobavljačima.