To je klasičan primjer kako se može platiti više poreza nego što je potrebno ako se ne pazi. Svakako je jedan od najboljih savjeta kako platiti manje poreza da nađete kvalitetnog računovođu i dobro ga platite jer tako možete mnogo više dobiti nego izgubiti (potrošiti).
Pretpostavimo da ne možete naplatiti potraživanja. Nemojte očajavati jer niste jedini u Hrvatskoj. Pretpostavimo i da ste napravili vrijednosno usklađivanje potraživanja koje je u godini ispravljanja predstavljalo porezno nepriznati rashod.
No sljedeće godine niste mogli doći k sebi kad ste vidjeli da su vam vaši dužnici ipak platili. Naravno, naplata vrijednosno usklađenih potraživanja predstavlja prihod.
Važno je naglasiti da takav prihod nije oporeziv porezom na dobit te ga je potrebno isključiti iz porezne osnovice. U praksi smo mnogo puta vidjeli kako se ipak na taj prihod plaća porez na dobit.
Na što je potrebno paziti?
Bitno je da se ne plaća porez na dobit na prihode od ukidanja vrijednosnih usklađivanja onih potraživanja koja su prethodno bila porezno nepriznata. Dakle, riječ je o potraživanjima koja su bila vrijednosno usklađena, tretirana kao porezno nepriznati rashod a naknadno su ipak naplaćena.
Primjerice, društvo „Slavonac d.o.o.” isporučilo je tri kamiona kulena za češke turiste hotelskom poduzeću na Hvaru „Tko šiša ribu – meso je zakon d. d.”. Međutim, konobari hotela „Tko šiša ribu” na razne su načine ne samo na brzinu „ošišali” nego i skalpirali turiste svojim cijenama. Osim toga, prema gostima su bili toliko ljubazni tako da su se oni osjećali kao da su ondje po kazni. Poslije su se razbježali na svestrane pa konobari hotela više nisu imali koga „šišati”. Zbog svega toga hotel nije mogao platiti kulene. U „Slavoncu d.o.o.” već su digli ruke od naplate kulena i napravili vrijednosno usklađivanje potraživanja koje je bilo porezno nepriznato.
Kako knjižiti takva potraživanja?
Knjiženje u Slavoncu:
Međutim, nakon dvije godine u hotelu su shvatili da je ljubazna, poštena i kvalitetna usluga najvažnija komponenta hrvatskog turizma te su se bitno počele mijenjati navike konobara i osoblja hotela. To je utjecalo da su silni gosti iz Srbije i Bosne navalili u hotel, trošeći nemilice. „Tko šiša ribu d.o.o.” toliko se opario da je platio sve zaostale obveze, uključujući i našega Slavonca.
Prilikom naplate nastala su sljedeća knjiženja:
Računovođa Slavonca g. Bećarac prilikom sastavljanja porezne prijave isključio je prihode koji su naknadno naplaćeni iz porezne osnovice. U slučaju da g. Bećarac nije isključio navedene prihode iz porezne osnovice, bilo bi izgubljeno 500.000 kuna x 20 posto = 100.000 HRK.