Svi oni koji nisu u svakodnevnom dodiru sa financijskim izvještajima često se pitaju što nam oni u stvari pokazuju i zašto su toliko važni? Donosimo Vam kratki pregled.
Financijski izvještaji su dakle izvještaji o financijskom stanju i financijskom prometu nekog poslovnog subjekta. Financijski izvještaj koji daje informacije o stanju poduzetnika nazivamo bilanca, a financijske izvještaje koji nam daju informacije o financijskom prometu nazivamo račun dobitka i gubitka te izvještaj o novčanom toku. Financijski izvještaj koji nam pruža dodatne informacije i objašnjenja nazivamo bilješke uz financijske izvještaje. Uz to imamo još i Izvještaj o promjenama glavnice koji nam pokazuje politiku raspodjele zarada na dio koji se isplaćuje vlasnicima i dio koji ostaje u poduzeću.
Bilanca je statički financijski izvještaj koji daje informacije o imovini, obvezama i kapitalu poduzetnika na određeni dan, dok je račun dobitka i gubitka dinamički izvještaj koji daje informacije o prihodima i rashodima za određeno poslovno razdoblje. Izvještaj o novčanom toku je također dinamički izvještaj koji daje informaciju o primljenom i danom novcu poslovnog subjekta u određenom razdoblju. Bilješke uz financijske izvještaje pojašnjavaju pojedine pozicije u računu dobitka i gubitka,bilanci i novčanom toku. Ukratko ćemo objasniti 3 najvažnija izvještaja:
Bilanca
Bilanca je financijski izvještaj koja daje informacije o materijalnoj imovini, financijskoj imovini, obvezama (dugovima), kapitalu i rezervama. Bilanca je sastavljena u dva dijela aktive i pasive.
Što je aktiva? Aktiva je imovina poslovnog subjekta, a dijeli se na kratkoročnu i dugoročnu i to prema kriteriju u kojem vremenskom roku može biti pretvorena u novac. Detaljnije imovina je iskazana u različitim oblicima (materijalna imovina, financijska imovina, zalihe robe, proizvoda, materijala, novac, potraživanja). Kod imovine je važno znati da ona po svojim karakteristika često mijenja oblik ( npr. imamo novac – kupimo robu, prodamo robu – imamo potraživanje itd).
Što je pasiva? Pasiva su izvori imovine. Prema vlasništvu dijelimo ih na vlastite (kapital ili glavnica) i tuđe (obveze). Prema ročnosti dijelimo ih na kratkoročne i dugoročne. Vlastiti kapital također predstavlja obvezu jedino što takva obveza nema dospijeće, a dijeli se na dio koji je uložen i dio koji je zarađen poslovanjem. Iz tog razloga takva vrsta izvora imovine je kvalitetnija za poslovni subjekt od tuđih izvora budući da tuđe izvore imovine treba u budućnosti vratiti kreditorima, dobavljačima i ostalima.
Račun dobiti i gubitka
Što je račun dobitka i gubitka? Za razliku od bilance koja nam daje informaciju o imovini, obvezama i kapitalu na određeni dan, račun dobitka i gubitka daje informaciju koliko smo ostvarili prihoda, rashoda, dobitka, gubitka, te kolika je obveza poreza na dobit nastala iz našeg poslovanja u promatranom razdoblju. Prihodi nastaju kao posljedica povećanja imovine ili smanjenja obveza, a rashodi su posljedica smanjenja imovine i povećanja obveza. U računu dobitka i gubitka prihodi su razlučeni na redovne (poslovni i financijski) i izvanredne. Na isti način prikazani su i rashodi, ali uz dodatak amortizacije kao dijela redovnih rashoda. Često poduzetnici ne znaju da amortizacija nije obveza poduzetnika i ne uzrokuje novčane izdatke što treba uzeti u obzir pri analizi uspješnosti poslovanja. Također pri svakoj detaljnijoj analizi treba jasno odvojiti redovne od izvanrednih aktivnosti budući da, kako im i samo ime govori, one nisu stalnog karaktera i ne moraju se ponoviti i u sljedećim razdobljima.
Izvještaj o novčanom toku
Izvještaj o novčanom toku daje nam informacije o novčanim primicima i novčanim izdacima od poslovnih aktivnosti, o primicima i izdacima iz financijskih aktivnosti te onima iz investicijskih aktivnosti. Ovaj izvještaj pruža nam i podatak o stanju novca na računu u početku razdoblja i na kraju razdoblja. Izvještaj o novčanom toku prikazuje izvore pribavljanja i način upotrebe novca. Osnovni elementi ovog izvještaja su primici i izdaci novca. Razlika između primitka i prihoda je u tome što se prihodi priznaju onda kada su nastali a ne kada je novac stvarno primljen ili isplaćen.
Financijski izvještaji ogledalo su poslovanja svakog poslovnog subjekta i nezamjenjiv su alat bez kojeg današnji ekonomsko-politički sustav ne bi bio ostvariv. Analizom financijskih izvještaja možemo saznati puno toga o pojedinom poslovnom subjektu iako moramo biti svjesni činjenice da puno značajnih informacija može ostati prikriveno ili teško prepoznatljivo i u najdetaljnijim financijskim izvještajima.
Iz tog razloga u nekom od sljedećih članaka donosimo Vam kratki vodič za osnovnu analizu financijskih izvještaja.
