Napokon se zakonodavac sjetio teških muka poduzetnika koji su imali brojna mala potraživanja koja nisu uspijevali naplatiti. Ako bi tužili neplatiše, više bi ih stajali sudski troškovi i odvjetnici od potraživanja koja su trebali naplatiti.
Dio poduzetnika ispravljao bi potraživanja na teret rashoda iako takvi troškovi nisu bili porezno priznati. Drugi bi pak ostavljali potraživanja bez ispravke iako su znali da nikada neće naplatiti potraživanja. Iskazana potraživanja u mnogim bilancama bila su tako daleko precijenjena.
Međutim, dobra je vijest da možete ispraviti potraživanja na teret rashoda a da vam to umanji poreznu osnovicu. Nažalost, to se odnosi samo na potraživanja koja su zastarjela i manja od 5.000 HRK po pojedinom računu koji se odnosi na pravne osobe.
Preporučujemo da računovođa prije sastavljanja završnog računa:
– prođe kroz analitiku potraživanja
– utvrdi sva potraživanja koja su starija od tri godine koja se odnose na pravne osobe
– utvrdi kupce kod kojih je došlo do isporuka koje su manje od 5.000 HRK
– napravi vrijednosno usklađivanje takvih potraživanja na teret rashoda.
Tako bi se povećali porezno priznati rashodi odnosno smanjila porezna osnovica.
Na što je potrebno paziti?
– porezno su priznata samo vrijednosna usklađenja po pojedinačnom kupcu do 5.000 HRK
– kupac ne smije biti fizička osoba
– potraživanja trebaju biti zastarjela (starija od tri godine).
Primjer prvi
Računovođa, gospodin Cjepidlaka napravio je analizu kupaca. Izdvojio je sva potraživanja koja su:
– prema pravnim osobama
– zastarjela (starija od tri godine)
– po računima manjima od 5.000 HRK.
Ako je po pojedinom kupcu bilo više manjih računa od 5.000 HRK, Cjepidlaka ih je zbrojio, pri čemu zbroj nije prelazio 5.000 HRK po pojedinom kupcu. Nakon što je potrošio cijelu rolu papira za zbrajalicu Cjepidlaka je utvrdio da je ukupan zbroj svih navedenih potraživanja 100.000 HRK.
Direktor Škrtić bio je zadovoljan trudom gospodina Cjepidlake te je donio odluku da se navedena potraživanja proknjiže na rashode. Na temelju odluke proknjiženo je:
Učinak navedene odluke jest da su se povećali rashodi te smanjila računovodstvena i oporeziva dobit za 100.000 HRK. Odnosno, društvo je platilo manje poreza u iznosu od 100.000 x 20 posto = 20.000 HRK.
Primjer drugi
Poduzeće ima u 2009. godini zastarjela potraživanja od svojih kupaca koja želi otpisati jer ih ne može naplatiti, ali neće ih ni tužiti. Zastarjela su potraživanja:
– od dužnika A d.o.o. račun u iznosu od 5.010 kn
– od dužnika B d.d. račun u iznosu od 4.995 kn
– od dužnika C d.o.o. dva računa: od 3.000 kn i 1.990 kn
– od dužnika obrtnika D račun na 4.800,00 kn.
Otpis zastarjelih potraživanja od kupaca ima sljedeći porezni tretman:
Naše preporuke
Savjet prvi: dajte popust
Ako poslujete s određenim kupcima prvi put i nemate dovoljno informacija o njihovu bonitetu ili ponovo poslujete s poznatim kupcima s kojima ste već imali problema u naplati, savjetujemo da razmotrite isplati li se dati popust kupcu kako iznos računa ne bi premašio 5.000 kn.
Primjerice, ako bi račun za prodanu robu iznosio 5.020,00 kuna, u trenutku ispostavljanja računa dajte kupcu (samo ako je pravna osoba) popust u iznosu od 20 kuna. Na taj način izgubili ste 20 kuna, ali ako ne naplatite račun i nemate namjeru tužiti kupca, uštedjeli ste 1.000 kuna na porezu (5.000 x 20 posto porez na dobit), jer će vam rashod po osnovi otpisanog potraživanja biti porezno priznat.
Savjet drugi: za isporuke ispostavite više računa do 5.000,00 kn
Jednostavno fakturirajte isporuku koju ste izvršili na jednom računu do 5.000 kuna, a na drugome računu preostali iznos. Ili ispostavite nekoliko računa do 5.000,00 kuna kako biste u slučaju da ne naplatite potraživanje i da kupca ne utužite otpisali potraživanja „postupno” (ali svake godine najviše do 5.000 kn) te će u konačnici tako otpisana potraživanja biti porezno priznati rashod iako nisu utužena.
