Rok za predaju PDV-K izvještaja za pravne osobe ili tzv. „dobitaše“ je do 30.04., a za obrtnike ili „dohodaše“ do kraja veljače za proteklu godinu. U slučaju prestanka poslovanja ili likvidacije poslovnog subjekta, konačni obračun treba predati u roku tri (3) mjeseca nakon nastupanja takvog događaja. U slučaju da porezni obveznik ne podnese konačni obračun poreza na dodanu vrijednost, Porezna uprava će sama utvrditi obvezu poreznom obvezniku na temelju samostalne procjene.
Pri ispunjavanju PDV-K obrasca koristiti ćemo podatke koje vodimo u poreznim knjigama I-RA i U-RA kao i podatke iz ostalih internih evidencija. Iz razloga što ne postoji povezanost poreznih evidencija sa pojedinim pozicijama na obrascu, podatke je potrebno uzimati iz knjigovodstvenih evidencija kako za mjesečno izvješće tako i za ono godišnje. Zbog spomenutih razloga popunjavanje porezne prijave treba ponajprije bazirati na knjigovodstvenim računima, a pritom porezna evidencija može imati samo kontrolnu funkciju.
U saldiranje obveza za PDV i pretporeza kod izrade konačnog obračuna PDV-a ulaze slijedeći ulazni i izlazni računi:
Pretporez – ulazni računi
• R 1 računi na temelju kojih su primljena dobra i usluge u godini za koju se sastavlja godišnji obračun (svi računi bez obzira na datum računa)
• R2 računi na temelju kojih su primljena dobra i usluge u godini za koju se sastavlja godišnji obračun (svi računi bez obzira na datum računa), a pritom treba posebno naglasiti da u to spadaju i računi koji su plaćeni do trenutka predaje konačnog obračuna, a ne samo do 31.12. godine za koju se sastavlja izvješće
• Računi za uvozna dobra – po kojima su dobra primljena i za koja je izvršen carinski postupak u godini za koju se sastavlja godišnji obračun, a carina i zaračunati PDV su plaćeni do kraja poslovne godine
• Računi ino usluga koje su oporezive PDV-om, a po kojima su usluge obavljene u godini za koju se sastavlja obračun i za koje je PDV plaćen do kraja godine
Utvrđivanje obveze – izlazni računi
• R1 računi na temelju kojih su isporučena dobra ili obavljene usluge u godini na koju se odnosi obračun bez obzira da li su kao obveza ušli u zadnje obračunsko razdoblje ili su u knjigama evidentirani nakon zadnjeg obračuna, a do trenutka predaje konačnog obračuna
• Gotovinski računi na temelju kojih su isporučena dobra i usluge u godini za koju se sastavlja konačni obračun i nose datum te godine
• Manjkovi po godišnjem popisu (inventuri) bez obzira kada provodimo popis na kraju godine za koju se obavlja obračun ili na početku sljedeće godine.
Razlike koje nastaju pri zbroju mjesečnih obračuna i godišnjeg obračuna su tzv. razlike 13. obračuna. Te se razlike odnose na vrijeme između kalendarskog završetka godine i trenutka predaje PDV-K obrasca. Iz ovoga možemo zaključiti da računi koji dođu nakon zaključenja PDV obrasca za 12.mj., a odnose se na razdoblje za koje sastavljamo obračun, ulaze u konačni obračun tj. u PDV-K obrazac.
